Налог на доходы физических лиц

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц, иначе – подоходный налог, который Вы уплачиваете государству с таких видов дохода, как заработная плата, наследство, сдача/продажа недвижимости и т.д. В том числе в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрены
Ст. 213.1 НК РФ.
специальные правила налогообложения доходов физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО), заключаемым с негосударственными пенсионными фондами (НПФ).

Налогообложение выкупных сумм

Если выкупная сумма выплачивается Вкладчику, то налогообложению подлежит
П.2 ст. 213.1 НК РФ.
только та ее часть, которая превышает сумму пенсионных взносов Вкладчика, т.е. разница между суммой пенсионных взносов и выкупной суммой.
Если выкупная сумма выплачивается Участнику, который не является Вкладчиком по договору НПО, то налогообложению подлежит
П.2 ст. 213.1 НК РФ.
вся выкупная сумма в полном объеме.

Налогообложение пенсионных выплат

Если Вкладчик – гражданин (физическое лицо), заключивший договор НПО в свою пользу, то он же является Участником. В таком случае негосударственная пенсия не облагается
П.1 ст. 213.1 НК РФ.
НДФЛ.
Если Вкладчик – гражданин (физическое лицо), заключивший договор в пользу третьего лица, то выплачиваемая третьему лицу негосударственная пенсия облагается
П.1 ст. 213.1 НК РФ.
НДФЛ.
Если Вкладчик – организация (юридическое лицо), то выплачиваемая в таком случае Участнику негосударственная пенсия облагается
П.1 ст. 213.1 НК РФ.
НДФЛ.

Социальный налоговый вычет

Социальный налоговый вычет (СНВ) в пенсионном обеспечении – это налоговая льгота, которую государство предоставляет налогоплательщикам, формирующим негосударственную пенсию в НПФ. Сумма пенсионных взносов, уплаченных по договору НПО, исключается
Пп.4 п.1 ст.219 НК РФ.
из налоговой базы по НДФЛ.
Льгота распространяется на договоры НПО, заключенные Вами как в свою пользу, так и в пользу супруга(и), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных или находящихся под опекой/попечительством). СНВ предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в общей сложности не более 120 000 рублей в год.

Пример расчета социального налогового вычета

Социальный налоговый вычет составляет 13% от уплаченных Вами взносов по договору НПО за год. Чтобы узнать размер СНВ, нужно умножить общую сумму средств, внесенных за год в НПФ, на размер подоходного налога 13%.

Налоговая ставка 13% предусмотрена для резидентов. П.1 ст.224 НК РФ.

Допустим, Вы ежегодно перечисляете в НПФ взносы на общую сумму 12 000 рублей. Соответственно, Вы имеете право на СНВ в размере 1 560 рублей.

СНВ = 12 000 * 13% = 1 560 рублей.

Максимальная годовая сумма пенсионных взносов, с которых предоставляется СНВ, не может быть больше 120 000 рублей. Таким образом, даже если Вы делаете пенсионные взносы на сумму, например, 200 000 рублей за год, размер СНВ составит 15 600 рублей (13% от 120 000 рублей).

СНВ = 120 000 * 13% = 15 600 рублей.

Как получить социальный налоговый вычет

С января 2010 года социальный налоговый вычет в отношении взносов в НПФ по договорам НПО возможно получить через работодателя, но только за текущий налоговый период.

Клиенты НПФ, уплачивающие взносы через работодателя, могут оформить СНВ через бухгалтерию, не дожидаясь окончания календарного года. Для этого необходимо подать в бухгалтерию по месту работы соответствующее заявление и предоставить справку из налогового органа, подтверждающую право на получение вычета.

Если Вы хотите получить вычет за последние три года, то Вам необходимо обратиться в территориальный орган Федеральной налоговой службы по месту жительства и предоставить следующие документы:

  • заполненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
  • справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год (форма 2-НДФЛ);
  • копию договора с НПФ;
  • платежные документы, подтверждающие факт уплаты пенсионных взносов;
  • копию лицензии НПФ с подписью исполнительного органа Фонда и печатью; 
  • выписку с именного пенсионного счета;
  • копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, в пользу которого Вы оплатили пенсионные взносы.

Заверенную копию лицензии НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» и выписку с Вашего именного пенсионного счета можно получить в Фонде. Для этого необходимо написать соответствующее заявление, воспользоваться онлайн-сервисом «Запросить копии документов» в Личном кабинете или обратиться в Фонд по телефону 8 800 200-5-999 (звонок бесплатный по России).

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на СНВ, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.