Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогообложение выкупных сумм В случае выплаты выкупной суммы Вкладчику, то налогообложению подлежит только та часть выкупной суммы, которая превышает сумму взносов Вкладчика. (ст. 213.1, п. 2 НК РФ).

При выплате выкупной суммы Участнику в случае если Вкладчиком по договору является юридическое лицо, либо Вкладчиком является третье лицо, то налогообложению подлежит вся выкупная сумма в полном объеме. (ст. 213.1, п. 2 НК РФ).

Налогообложение пенсионных выплат

В случае если по условиям договора Участник является Вкладчиком в свою пользу, то выплачиваемая пенсия не подлежит налогообложению. (ст. 213.1, п. 1 НК РФ). 

В случае если Вкладчиком по договору является юридическое лицо, либо Вкладчиком является иное физическое лицо, то выплачиваемая по договору НПО пенсия подлежит налогообложению. (ст. 213.1, п. 2 НК РФ).

Социальный налоговый вычет

Согласно ст.219 НК РФ (пп.4 п.1) из налоговой базы по НДФЛ исключается сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Льгота распространяется на договоры заключенные налогоплательщиком как в свою пользу, а также в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов. Указанные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Для получения вычета налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган по месту жительства с соответствующим письменным заявлением, документами, подтверждающими расходы по НПО (договор, платежные документы), а так же с заполненной декларацией о доходах.

Пример расчета социального налогового вычета
Предположим, по заключенному договору НПО, Вы ежегодно перечисляете в Фонд взнос в размере 12 000 руб. Таким образом, при обращении в налоговую инспекцию, Вам предоставят социальный налоговый вычет с уплаченных средств в размере 1 560 руб. (СНВ=12 000 *13%= 1 560 руб.). Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. Например, если Вы делаете ежегодный взнос в размере 200 000 руб., то при обращении в налоговую инспекцию, Вам предоставят социальный налоговый вычет исходя из максимального размера применяемой налоговой базы, то есть в размере 15 600 руб. (СНВ=120 000 *13%= 15 600 руб.).

Для получения социального налогового вычета в налоговую инспекцию необходимо предоставить следующие документы:

  • заявление о получении СНВ;
  • заполненную декларацию (форма №3-НДФЛ для получения вычетов);
  • платежные документы, подтверждающие факт уплаты пенсионных взносов;
  • копию лицензии Фонда с подписью исполнительного органа НПФ и печатью; 
  • выписку с именного пенсионного счета.


Заверенную копию лицензии Фонда и выписку с именного пенсионного счета можно получить в Фонде, обратившись с соответствующим заявлением на их предоставление.

Наследование средств

Наследование средств осуществляется в соответствии с общими правилами наследования имущества. Клиенту необходимо обратиться к нотариусу по месту жительства по вопросу оформления наследства, сообщив нотариусу о наличии у умершего договора негосударственного пенсионного обеспечения. В свою очередь нотариус делает запрос в Фонд о наличии обязательств перед наследником (наследниками) умершего Участника. После оформления необходимых документов, Фонд производит выплату наследуемых сумм.

Документы, необходимые для получения наследуемой суммы по договору НПО:

  • Нотариально удостоверенное свидетельство о праве на наследство, подтверждающее факт наличия у заявителя права наследования в отношении средств (или их части), подлежащих наследованию в соответствии с условиями пенсионной схемы.
  • Сертификат негосударственного пенсионного обеспечения Участника (дубликат)/Договор негосударственного пенсионного обеспечения.
  • Заявление, подписанное наследником, о получении наследуемых им денежных средств. Анкета ФЛ.